Derzeit gibt es keine speziellen Rechnungslegungsstandards für Krypto-Assets, daher gelten für die Kryptowährungsbuchhaltung umfassendere Richtlinien gemäß den International Financial Reporting Standards (IFRS) und der Generally Accepted Accounting Practice (GAAP).
Bilanzen gehören neben Gewinn- und Verlustrechnungen zu den drei wichtigsten Finanzberichten, die Unternehmen benötigen. Während Gewinn- und Verlustrechnungen die wirtschaftliche Aktivität eines Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum zeigen, zeigt eine Bilanz, wie viele Vermögenswerte es hat und ob es über Eigenkapital und etwaige Schulden verfügt.
Bilanzen werden auch als Bilanzen bezeichnet, da sie ein vollständiges Bild der finanziellen Situation eines Unternehmens vermitteln. Es umfasst auch alle Journaleinträge seit der Gründung des Unternehmens. Aus diesem Grund sollten Kryptotransaktionen einbezogen werden, insbesondere solche, die sich auf die finanzielle Situation eines Unternehmens auswirken.
Warum eine Bilanz benötigt wird
Eine Bilanz liefert wertvolle Einblicke in die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens und bietet wichtige Vorteile. Da Bilanzen in der Regel am Ende eines bestimmten Berichtszeitraums erstellt werden, ermöglichen sie einen Vergleich der Geschäftsentwicklung im Jahresvergleich. Somit bieten Bilanzen eine messbare Möglichkeit, das Wachstum und den Fortschritt des eigenen Unternehmens zu verfolgen.
Mithilfe von Bilanzen lassen sich auch wichtige Finanzkennzahlen berechnen, beispielsweise das Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital, das zeigt, ob ein Unternehmen seine Schulden mit seinem Eigenkapital tilgen kann oder nicht. Es enthält auch Informationen, die zur Berechnung anderer wichtiger Kennzahlen erforderlich sind, z. B. des Umlaufvermögens im Vergleich zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten, die zeigen, ob ein Unternehmen seine Schulden in 12 Monaten abbezahlen kann.
Schließlich ermöglichen Bilanzen eine vernünftige Bewertung des Unternehmens. Dies kann hilfreich sein, wenn Sie nach Investoren suchen (um nachzuweisen, dass sie profitable Renditen erzielen) oder wenn Sie das Unternehmen verkaufen möchten.
Wie behandelt man Kryptowährungen in der Bilanz?
Eine der häufigsten Fragen bei der Erstellung einer Bilanz lautet: „Wo stehen Kryptowährungen in der Bilanz?“ Wie bereits erwähnt, gibt es derzeit weder in den IFRS noch in den GAAP konkrete Hinweise zur Krypto-Buchhaltung.
Da es sich bei Kryptowährungen jedoch um Vermögenswerte handelt, gelten bei der Erstellung einer Bilanz, die Kryptotransaktionen umfasst, die Grundprinzipien der Bilanzierung von Vermögenswerten. Hier sind einige hilfreiche Hinweise:
Beim Kauf von Kryptowährung mit Fiat-Geld
Handelsaktivitäten mit Kryptowährungen sollten ähnlich wie Aktienhandelsaktivitäten erfasst werden. Wenn man Bitcoin (BTC) oder Ether (ETH) kauft, können diese digitalen Vermögenswerte zu ihrem fairen Marktwert zum Zeitpunkt des Kaufs der Bilanz hinzugefügt werden.
Dies wird als Belastung des Vermögenskontos angezeigt. Da die Kryptowährung außerdem mit Fiat-Währung gekauft wurde, sollte das Geldkonto auch die Gutschrift für den Kaufpreis der erworbenen Krypto-Assets widerspiegeln.
Beim Verkauf von Kryptowährung gegen Fiat-Geld
Beim Verkauf einer Kryptowährung erfolgt jedoch eine Gutschrift auf dem Vermögenskonto und eine Belastung des Geldkontos mit dem beim Verkauf der Kryptowährung erhaltenen Fiat-Betrag.
Angenommen, es besteht ein erheblicher Unterschied zwischen dem Verkaufsbetrag der Kryptowährung und dem dafür gezahlten Betrag (ursprünglicher Kaufpreis). In diesem Fall sollte auch ein Kapitalertragskonto gutgeschrieben werden.
Erfassung unrealisierter Verluste
Gemäß den GAAP-Rechnungslegungsvorschriften für immaterielle Vermögenswerte können Wertminderungsverluste nicht rückgängig gemacht werden, selbst wenn sich der Vermögenswert von früheren Preisniveaus erholt. Wenn ein Unternehmen BTC mit einem fairen Wert von 500.000 US-Dollar kauft, der dann um 100.000 US-Dollar sinkt, muss das Unternehmen diesen Verlust erkennen und seine Kryptowährungsbestände reduzieren, um den Wertverlust widerzuspiegeln.
Dies gilt auch dann, wenn der beizulegende Zeitwert später auf 600.000 US-Dollar steigt. Der Verlust kann weder rückgängig gemacht noch in der Bilanz erhöht werden. Gemäß den GAAP-Richtlinien bleibt der Wertminderungswert (in diesem Szenario) bei 400.000 US-Dollar.
Erfassung der Einnahmen aus dem Krypto-Mining
Unternehmen, die Kryptowährungs-Mining betreiben, müssen Kryptowährungsgewinne wie andere einkommensschaffende Aktivitäten in ihrer Bilanz ausweisen. Dies bedeutet, dass die Gutschrift auf ihrem Mining-Einkommenskonto erfolgt. Anschließend muss der neu generierte digitale Vermögenswert zum fairen Marktwert des Vermögenswerts in ihren Büchern verbucht werden.
Auch die während des Bergbaubetriebs anfallenden Kosten müssen berücksichtigt werden. Wenn beispielsweise Bargeld zur Begleichung von Bergbaukosten ausgegeben wird, muss eine Gutschrift auf dem Geldkonto erfolgen. Das entsprechende Vermögenskonto wird dann belastet (Kauf von Bergbauausrüstung, die aktiviert und abgeschrieben werden muss) oder anderweitig als Aufwand für Dinge wie Lieferungen und Betriebsmittel erfasst.
Verwendung von Kryptowährung zur Bezahlung von Lieferanten
Wenn Kryptowährung zur Bezahlung eines Lieferanten oder Verkäufers verwendet wird, gilt dies als Veräußerung und sollte daher auf die gleiche Weise erfasst werden wie der Verkauf der Kryptowährung (d. h. Gutschrift des Vermögenswerts). Daher wird ein Kapitalgewinn für die Differenz zwischen dem Aufwand und dem Buchwert des Vermögenswerts erfasst.
Wenn jemand beispielsweise 100 BTC besitzt, was 300.000 US-Dollar entspricht, und der faire Wert der BTC inzwischen auf 400.000 US-Dollar gestiegen ist – und dann aber der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die die Prüfung durchgeführt hat, BTC im Wert von 400.000 US-Dollar anstelle von Bargeld zahlt, muss der Betrag angepasst werden werden von ihrem Kostenkonto für professionelle Dienstleistungen abgebucht. In der Zwischenzeit müssen dem BTC-Vermögenskonto 300.000 US-Dollar gutgeschrieben werden. Der verbleibende Restbetrag von 100.000 US-Dollar wird dann einem Kapitalertragskonto gutgeschrieben.
Besteuerung von Kryptowährungen
Steuerkonformität ist ein wesentlicher Bestandteil der Bilanzierung von Kryptowährungen. Wie bereits erwähnt, handelt es sich beim Verkauf von Kryptowährungen um eine Kapitalveräußerung im Sinne der aktuellen Vermögensrichtlinien.
Kapitalgewinne und -verluste
Immer wenn die Gewinne aus der Kapitalveräußerung höher sind als der Preis, zu dem die Kryptowährung gekauft wurde, fällt für die Kryptowährung eine Kapitalertragssteuer an. Liegt der Erlös jedoch unter dem Kaufpreis, entsteht ein Kapitalverlust. Kapitalverluste können dann zum Ausgleich von Kapitalgewinnen aus anderen Vermögenswerten verwendet oder auf das nächste Geschäftsjahr übertragen werden. In jedem Fall kann es die Steuerschuld verringern.
Einkommensteuerpflicht
Wenn jemand in Kryptowährungen wie BTC oder ETH bezahlt wird, unterliegt er der Einkommensteuer. Der Marktwert der Kryptowährung zum Zeitpunkt der Transaktion sollte verwendet werden, um dies in den Handelsgewinnen zu berücksichtigen. Unternehmen müssen auf diese Gewinne auch Körperschaftsteuer zahlen.
Verwandt: Steuerleitfaden für Kryptowährungen: Ein Leitfaden für Einsteiger zur Einreichung von Kryptosteuern
Wenn Jahresabschlüsse und Berichterstattung für Steuerzwecke Diskrepanzen aufweisen
Besteuerung und Rechnungslegung sind untrennbar miteinander verbunden, aber die für beide geltenden Regeln stimmen nicht unter allen Umständen überein. Beispielsweise müssen bei nicht realisierten Kryptowährungsverlusten Journaleinträge sowohl nach den IFRS- als auch nach den GAAP-Regeln geführt werden, insbesondere bei Wertminderungsereignissen, bei denen es für solche Verluste keinen Steuerabzug geben würde.
Kryptowährungssteuern können kompliziert sein, aber die Finanzberichterstattung zu Buchhaltungszwecken kann in manchen Fällen noch verwirrender sein. Um Verwirrung zu vermeiden, werden Aufzeichnungen von Kryptowährungstransaktionen basierend auf Kryptowährungssteuern häufig in zwei Gruppen unterteilt: Transaktionen, die Einkommenssteuern generieren, und Transaktionen, die Kapitalertragssteuern generieren.
Verwandt: So verfolgen und melden Sie Kryptotransaktionen für Steuerzwecke
Steuerpflichtige Ereignisse nach GAAP und IFRS
Steuerpflichtige Ereignisse, die dazu führen, dass Unternehmen Einkommenssteuern auf den beizulegenden Zeitwert eines Vermögenswerts nach GAAP und IFRS schulden, sind folgende:
Aus diesem Grund sollten alle oben genannten Aktivitäten als Bruttoumsatz des Jahres erfasst werden. Diese sind als gewöhnliches Geschäftseinkommen steuerpflichtig, alle gewöhnlichen und notwendigen Ausgaben, die sich aus diesen Tätigkeiten ergeben, sind jedoch abzugsfähig.
Bei Ereignissen, die Kapitalgewinne oder -verluste auslösen, gelten alle Transaktionen als steuerpflichtig, die unter die Kategorie der Kapitalveräußerung von Kryptowährungen zur Erzielung von Erlösen fallen (und die sich von ihrer Kostenbasis unterscheiden):
- Kryptowährung verkaufen
- Kryptowährung austauschen
- Verwendung von Kryptowährung zur Bezahlung eines Lieferanten oder Verkäufers
Nicht steuerpflichtige Ereignisse nach GAAP und IFRS
Kryptowährungstransaktionen, bei denen es sich nicht um steuerpflichtige Ereignisse handelt, tragen nicht zur Steuerschuld des eigenen Unternehmens bei. Diese beinhalten:
Die Grundlage einer umsichtigen Finanzverwaltung ist eine genaue Bilanzierung von Gewinnen und Verlusten. Sie spielt eine entscheidende Rolle bei der Sicherstellung, dass die Finanzberichterstattung transparent und vertrauenswürdig ist. Für Stakeholder wie Investoren, Gläubiger und Aufsichtsbehörden ist es von entscheidender Bedeutung, die Leistung und finanzielle Gesundheit eines Unternehmens zu bewerten.
Dementsprechend gewährleistet eine sorgfältige Buchführung die Einhaltung von Gesetzen und gibt Menschen, Unternehmen und Organisationen die Möglichkeit, taktische Entscheidungen zu treffen, die zu Nachhaltigkeit und langfristigem Erfolg führen können.