Die Europäische Union ist dem, was sie „Steuergerechtigkeit“ nennt, einen Schritt näher gekommen.
Nach mehr als einem Jahr politischer Auseinandersetzungen und Veto-Drohungen einigten sich die 27 Mitgliedsstaaten darauf, einem lange ins Stocken geratenen Abkommen zur Einführung einer Mindestkörperschaftssteuer von 15 % für alle großen Unternehmen zuzustimmen.
Die Reform, die zu verschiedenen Zeitpunkten von Leuten wie Irland abgelehnt wurde, UngarnEstland und Polen, wurde als wichtiger Schritt gefeiert, um einen lang anhaltenden Wettlauf nach unten zu bremsen, bei dem Länder auf der ganzen Welt ihre Unternehmenssteuern schrittweise senken, um multinationale Unternehmen anzulocken.
Viele Regierungen glauben jetzt, dass diese Jahre des intensiven Steuerwettbewerbs mehr Schaden als Nutzen angerichtet haben und ihre öffentlichen Kassen unfähig gemacht haben, die explodierenden Klima-, Energie- und Sozialausgaben zu bewältigen.
„Mindestbesteuerung ist der Schlüssel zur Bewältigung der Herausforderungen, die eine globalisierte Wirtschaft mit sich bringt“, sagte Paolo Gentiloni, EU-Kommissar für Wirtschaft, der die Verhandlungen monatelang leitete.
„Die EU hat bewiesen, dass sie sich wirklich dafür einsetzt, die Ungerechtigkeiten anzugehen, die das globale Wirtschaftssystem charakterisieren, und sicherzustellen, dass jeder seinen gerechten Anteil zahlt.“
Die Mindestkörperschaftssteuer von 15 % ist jedoch nicht die ausschließliche Idee des Blocks.
Die bahnbrechende Vereinbarung baut auf einem internationalen Abkommen auf, das von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) vermittelt und von 137 Ländern unterstützt wird, die mehr als 90 % des globalen BIP repräsentieren, darunter die Vereinigten Staaten, China, Indien und Russland.
Die OECD nutzte die Dynamik der COVID-19-Pandemie, als Regierungen gezwungen waren, enorme Schulden aufzunehmen, um ihre Volkswirtschaften durch Lockdowns zu stützen, und schaffte es, jahrelange Arbeit zur Reform des globalen Steuersystems und zur Bewältigung der neuen Herausforderungen, die sich aus der Digitalisierung ergeben, abzuschließen Wirtschaft.
Die in Paris ansässige Organisation konzipiert eine Zwei-Säulen-Reformwobei sich Säule 1 auf die Umverteilung von steuerpflichtigen Gewinnen und Säule 2 auf die Einführung der Mindestkörperschaftssteuer von 15 % konzentrierte.
Säule Eins wird als das komplexeste Element angesehen, da sie darauf abzielt, einen Teil der Besteuerungsrechte von dem Land, in dem ein Unternehmen seinen physischen Sitz hat (z Beispiel die in Frankreich erzielten Gewinne von Google).
Über 125 Milliarden US-Dollar (118 Milliarden Euro) an Gewinnen werden voraussichtlich jährlich unter Säule Eins umverteilt. Auf OECD-Ebene laufen noch technische Diskussionen zur Definition der Formel und der Bedingungen.
Die Arbeiten an der zweiten Säule sind jedoch viel weiter fortgeschritten.
Die Europäische Kommission hat im Dezember 2021 eine Richtlinie vorgeschlagen, um die zweite Säule in EU-Recht zu überführen und die Mindeststeuer zu einer rechtsverbindlichen Verpflichtung für alle 27 Mitgliedstaaten zu machen.
Die Besteuerung ist einer der wenigen Bereiche auf EU-Ebene, in denen Einstimmigkeit erforderlich ist, was es Ungarn und später Polen ermöglichte, die Annahme der Richtlinie zu verzögern und eine zu schaffen inoffizieller Link zu anderen nicht verwandten Dateien.
Nach der hart erkämpften Einigung haben die Mitgliedstaaten ein Jahr Zeit, um die Regeln umzusetzen, bevor sie vollständig durchsetzbar werden.
Auf globaler Ebene könnte die zweite Säule nach Schätzungen der OECD jedes Jahr etwa 150 Milliarden US-Dollar (141 Milliarden Euro) an zusätzlichen Steuereinnahmen generieren.
Eine Zusatzsteuer
Bis heute haben vier EU-Mitgliedstaaten Körperschaftsteuersätze unter dem 15 %-Ziel: Ungarn (9 %), Bulgarien (10 %), Irland (12,5 %) und Zypern (12,5 %), während andere, wie Estlandbieten Rabatte an, die den Preis unter bestimmten Umständen unter 15 % senken können.
Die Mindestkörperschaftssteuer von 15 % gilt für große Unternehmen, die durch ihre inländischen und internationalen Geschäfte zusammengenommen Finanzeinnahmen von mehr als 750 Millionen Euro pro Jahr erzielen.
Staatliche Stellen, Nichtregierungsorganisationen, Pensions- und Investmentfonds sowie Einkünfte aus der internationalen Schifffahrt sind ausgenommen.
Das Hauptelement der Reform wird die sogenannte Top-up-Steuer sein: Wenn eine in der EU ansässige Muttergesellschaft Tochtergesellschaften hat, die in Ländern ansässig sind, die einen Körperschaftsteuersatz unter der Schwelle von 15 % bieten, wird diese Muttergesellschaft verpflichtet, die Differenz zwischen ihnen zu zahlen dem niedrigeren Steuersatz und dem Mindestsatz von 15 %.
Diese Zusatzsteuer wird von dem EU-Land erhoben, in dem die Muttergesellschaft ihren endgültigen Sitz hat.
Beispiel: Wenn eine in Berlin ansässige Muttergesellschaft eine Tochtergesellschaft in Andorra hat, die einer Körperschaftsteuer von 10 % unterliegt, darf die deutsche Regierung zum Ausgleich eine 5 %ige Zusatzsteuer auf die anrechenbaren Gewinne der Muttergesellschaft erheben der Unterschied.
Darüber hinaus können die EU-Regierungen die Steuern auf Tochtergesellschaften in ihrem Hoheitsgebiet erhöhen, wenn diese Tochtergesellschaften einem ausländischen Unternehmen gehören, das in seinem Heimatland weniger als 15 % Körperschaftsteuersatz zahlt.
Die Kombination der beiden Regeln soll Steuererosion und Gewinnverlagerungen abmildern, da große Unternehmen weniger Anreize haben werden, ihre Geschäftstätigkeit in Niedrigsteuerländer zu verlagern.
Wichtig ist, dass die Regeln unabhängig davon gelten, ob andere Länder dem OECD-Deal beitreten oder nicht.
„Dies ist wirklich ein großer Schritt nach vorn für all diejenigen, die sich wie wir um Steuergerechtigkeit und unsere Fähigkeit kümmern, jeden Wirtschaftsakteur mit mindestens 15 % zu besteuern, wobei, wie Sie wissen, viele Gruppen auf unserem Boden nicht besteuert wurden.“ sagte Präsident Emmanuel Macron aus Frankreich, einer der lautstärksten Verteidiger der Reform.
Nach OECD-Vorgaben führt der EU-Deal einen „Substance Carve-out“ ein, der zunächst 8 % der Sachanlagen des Unternehmens wie Gebäude und 10 % der Lohnkosten von der Berechnung der Top-up-Steuer ausnimmt.
Diese Ausnahmen werden schrittweise reduziert, bis sie für beide Konten 5 % erreichen.
Entsprechend die EU-Steuerbeobachtungsstellekann diese Ausgliederung nützlich sein, um Unternehmen davon abzuhalten, in steuerfreie Länder wie Bermuda und die Kaimaninseln zu ziehen, obwohl sie dort keine physische Präsenz haben.
Im Rahmen der neuen Vereinbarung profitieren diese Tochtergesellschaften nicht von der Ausgliederung und unterliegen der vollen Kraft des Mindeststeuersatzes von 15 %.
Die Beobachtungsstelle warnt jedoch, dass die Ausnahmeregelung die wirtschaftlichen Auswirkungen der Reform beeinträchtigen und eine „neue Form des Wettbewerbs“ zwischen den Ländern auslösen könnte, da große Unternehmen dazu verleitet werden, ihre Büros und Arbeitsplätze in Steueroasen zu verlegen, um einen Teil ihrer Steuern zu schützen begehrte Gewinne.
„Aus wirtschaftlicher Sicht“, so die Beobachtungsstelle in einer Studie aus dem Jahr 2021, „begründen Carve-outs den Wunsch, vorrangig künstliche Gewinnverlagerungen zu bekämpfen – und zwar fast ausschließlich.“