Wer auch immer Sie gesagt hat Sie können Ihren Kuchen nicht haben und ihn auch essen, hätten zuerst ihre Buchhalter und Anwälte anrufen sollen.
Diese Fachleute erhalten häufig Anfragen von Gründern, Beteiligungsfirmen und Risikokapitalgebern, die nach Möglichkeiten suchen, Kapitalertragssteuern bei zukünftigen Unternehmensverkäufen zu sparen oder zu vermeiden. Sowohl Anwälte als auch Wirtschaftsprüfer ermutigen Mandanten, die Steuerersparnisse zu prüfen, die durch die Gründung einer qualifizierten Kleinunternehmens-C-Corporation (QSB) in der Anfangsphase der Unternehmensgründung geboten werden. Durch die Verwendung eines QSB kann die beim zukünftigen Geschäftsverkauf fällige Kapitalertragssteuer entfallen, wenn das Unternehmen gegründet und Aktien gemäß Internal Revenue Code Section 1202 ausgegeben werden.
Viele Startups setzen oft einfach auf eine roboterhafte Nutzung von S-Corporations, Partnerschaften und LLCs, aber versierte Technologiegründer sollten die hervorragenden langfristigen Steuereinsparungen berücksichtigen, die der IRS Code Section 1202 bietet.
Dieser Artikel bietet einen allgemeinen Überblick über die wichtigsten Anforderungen und Steuereinsparungen, die durch die Gründung eines Startup-Unternehmens erzielt werden, das so strukturiert ist, dass der Kapitalertragsteuerausschluss in IRC 1202 maximiert wird.
IRC 1202 schließt die Kapitalertragssteuer aus, die beim Verkauf von qualifizierten Aktien kleiner Unternehmen (QSBS) von Nicht-Körperschaftssteuerzahlern realisiert wird, wenn die Aktien länger als fünf Jahre gehalten wurden. QSBS sind Aktien einer C-Corporation, die ursprünglich nach dem 10. August 1993 ausgegeben und vom Steuerzahler gegen Geld, Eigentum oder als Vergütung für Dienstleistungen erworben wurden. Die Gesellschaft darf zum Zeitpunkt der Ausgabe der Aktien kein Bruttovermögen von mehr als 50 Millionen US-Dollar im fairen Marktwert haben.
Der Gewinnausschluss nach IRC 1202 ermöglicht Aktionären, Gründern, Private-Equity- und Risikokapitalgebern, beim Verkauf von QSBS einen Ausschluss von der Bundeseinkommenssteuer von mindestens 10 Millionen US-Dollar auf Kapitalgewinne zu beantragen.
Vor 2010 war nur ein Teil des Veräußerungsgewinns von QSBS gemäß Abschnitt 1202 vom steuerpflichtigen Gewinn ausgenommen, und der vom Gewinn ausgenommene Teil war ein Steuervergünstigungsposten, der einer alternativen Mindestbesteuerung unterliegt. Diese Regel wurde für Aktien geändert, die nach dem 27. September 2010 und vor dem 1. Januar 2015 erworben wurden, sodass der Gewinn aus solchen Aktien vollständig ausgeschlossen wurde und kein Teil des Gewinns ein Posten der Steuervergünstigung war. Diese Änderung wurde durch den Protecting Americans from Tax Hikes Act von 2015, der am 18. Dezember 2015 in Kraft trat, dauerhaft gemacht.
Angesichts der Änderungen an IRC 1202 stellt dies einen erheblichen Steuerersparnisvorteil für Unternehmer und Kleinunternehmer dar. Die Auswirkung des Ausschlusses hängt jedoch letztlich vom Zeitpunkt des Erwerbs der Aktie, dem betriebenen Gewerbe oder Geschäft und verschiedenen anderen Faktoren ab.
Die Qualifizierung für den Kapitalertragsteuerausschluss gemäß Abschnitt 1202 erfordert eine sorgfältige Planung
Der kritische Plan, der zu Beginn festgelegt werden muss, ist der zukünftige Aktienverkauf, der als Verkauf von QSBS für Bundeseinkommensteuerzwecke strukturiert werden muss, um eine Kapitalertragsteuerbefreiung zu erreichen. Dies kann eine Herausforderung darstellen, da Käufer in der Regel den Erwerb von Vermögenswerten bevorzugen, die eine Aufstockung der Basis und zukünftige Goodwill-Abschreibungen ermöglichen.
Bei vielen Unternehmensverkäufen erwarten die Käufer heute, dass die Aktionäre einen Teil ihres Eigenkapitals übertragen oder als Teil der Transaktion Aktien oder Mitgliedschaftsanteile an einem neuen Unternehmen erhalten. Eine ungenaue Planung führt dazu, dass die QSB-Aktionäre den QSBS-Gewinnausschluss verlieren und die Veräußerung versteuern. Dies kann passieren, wenn es zu einem unzulässigen Rollover von Eigenkapital auf eine LP oder zum Erhalt von LLC-Eigenkapital kommt.